前一期，小五为大家讲解了“免抵退税”与“免退税”的差异。今天，我们继续深入探讨税收领域的另一组名词：“加计抵减”与“加计扣除”。
近年来，税收中经常出现的“加计抵减”与“加计扣除”，经常使会计人员感到困惑，难以区分。本期，小五将为大家详细解析这两者的区别。
一、关于“加计抵减”
“加计抵减”与的进项税紧密相关。指的是在人当期可抵扣进项税的基础上，再按照一定比例额外抵扣一部分进项税。这一目前仅适用于从事生产、生活务业的人，是一项阶段性的优惠。
1. “加计抵减”详解
自2023年1月1日至2023年12月31日，生产务业人可按当期可抵扣进项税额的5%额外抵减应额；生活务业人可按当期可抵扣进项税额的10%进行额外抵减。
这里的生产性、生活务业人是指提供特定服务所取得的销售额占其全部销售额比重超过50%的人。四项服务的具体范围按照相关文件执行。
2. “加计抵减额”的计算方法
人需按照当期可抵扣进项税额的10%或5%计提当期“加计抵减额”。不可从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提“加计抵减额”；若已计提的进项税额需转出，则应在转出当期相应调减“加计抵减额”。
具体计算公式为：当期计提加计抵减发生额=当期可抵扣进项税额×抵减比例；当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减发生额-当期加计抵减调减额。
二、关于“加计扣除”
与“加计抵减”不同，“加计扣除”涉及的是企业所得税。这是一种税基式优惠方式，指在实际扣除额的基础上，再加成一定比例作为计算应所得额时的扣除额。
1. 研发费用“加计扣除”
为鼓励企业进行研发活动，实施了研发费用“加计扣除”。2023年，符合条件行业企业的研发费用税前加计扣除比例提高至100%，并作为制度性安排长期实施。
例如，某企业研发费用为100万元，除实扣100万元外，还可再加计扣除100万元，即该企业可扣除总费用为200万元，从而减少其应所得额。
2. 基础研究支出及残疾人员安置费用“加计扣除”
对企业投入基础研究支出的加计扣除，以及安置残疾人员工资的所得税加计扣除，均按照实际发生额的100%进行税前加计扣除。
以上便是关于的“加计抵减”与企业所得税的“加计扣除”的详细解析。现在您能清楚区分这两种抵扣情形了吗？如有任何疑问，欢迎与小五一起探讨交流。
下期预告：我们将继续探讨兼营与混合销售的区别，敬请期待。