会计分录详解 会计分录 2023年5月1日
随着年度结束的临近，汇总年度利润成为会计人员的核心任务。对于合伙企业而言，内帐会计在这段时间的工作将显著增加。年终利润的结转可以采用帐结法或表结法两种方法。
一、帐结法详解
帐结法是指在会计账户中进行结算。每月底，会计人员需编制转账凭证，在各账户余额的基础上计算出损益表，并将其转入“本年利润”科目。结转后，“本年利润”科目的本月累计数能反映公司当月实现的利润或发生的亏损。为了更清晰地累计数据，会设置“本年营业利润”科目子科目。这种方法虽然增加了工作量和数据传输的链路，但能提供更详细的月份和年度利润（或亏损）情况。
二、表结法详解
表结法是一种通过报表方式进行结算的方法。具体操作为：在1月至11月期间，各损益类科目的余额在账务处理上不结转至"本年利润"，而是在损益表中按照收入、支出计算出净利润，并将净利润在负债表中的"未分配利润"行中展示。到了12月份年终结算时，再将各损益类科目的余额结转至"本年利润"，结转后各损益类科目的余额为零。
这种结算方式相对减轻了会计的负担。每月结帐时，无需将损益类各科目的余额结转到"本年利润"账户内，只在年度终了时采用此方法将损益类各账户的全年累计余额转入"本年利润"账户。"本年利润"科目平时不常用，仅在年终时才进行相关操作。
三、会计分录示例
1. 结转收入
借：主营业务收入
借：其他业务收入
借：营业外收入
贷：本年利润
2. 结转成本、费用及税金
借：本年利润
贷：主营业务成本
贷：主营业务税金及附加
贷：其他业务支出
贷：销售费用
贷：管理费用
贷：财务费用
贷：营业外支出
3. 递延费用及所得税结转
所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税
递延所得税 = (递延所得税负债期末余额 - 递延所得税负债期初余额) - (递延所得税资产期末余额 - 递延所得税资产期初余额)
注：递延所得税是当合营企业应所得额与会计利润出现时间性差异时，为调整核算差异所采用的会计处理方法。
四、注意事项及后续操作
年度结束后，需对各项数据进行仔细复核，确保结转的准确性。如有亏损，应合理规划未来的经营和投资活动。对于盈余公积金和任意盈余公积金的提取，应根据公司章程和股东意见进行决策。如有盈余，可向股东分配利润。