关于企业会计准则下的固定资产报废与销售账务处理指南
一、蓝天公司小规模人情况
在2022年4月23日，蓝天公司作为小规模人，报废了一台原值为26万的机器设备。该设备采用直线法折旧，残值率为5%，已提折旧23.6万。报废后处置废料取得收入2.55万，并开具了普通。
账务处理：
1. 固定资产清理及折旧分录：
借：固定资产清理 2.4万
累计折旧 23.6万
贷：固定资产 26万
```
2. 处置废料收入分录：
借：银行存款 2.55万
贷：固定资产清理 2.55万
```
3. 结转清理净损益分录：
借：营业外收入 0.15万
贷：固定资产清理 0.15万
```
二、蓝天公司一般人情况（2022年4月）
若蓝天公司在2022年4月由小规模人转为一般人，报废的机器设备原为小规模人时期购入。
账务及税务处理：
1. 转入清理分录：
借：固定资产清理 3.5万
累计折旧 20.5万
固定资产减值准备 2万
贷：固定资产 26万
```
2. 处置废料收入及税费分录：
借：银行存款 2.55万
贷：固定资产清理 2.48万
应交税费——简易计税 0.07万
```
3. 结转清理净损益分录（非流动资产损益）：
借：营业外支出——非流动资产损益 1.02万
贷：固定资产清理 1.02万
```
申报时，需在主表及附表正确填写相应数据。
三、甲公司一般人情况
甲公司作为一般人，于2022年4月23日向A公司出售了一台机器设备。该设备原值30万，已折旧5万，并适用简易计税。
开票、及账务处理：
1. 开具：可开具3%的普通，减按2%征收。
2. 应额计算：应额=销售收入/（1+税率）征收率=20.6/（1+3%）2%=0.4万元。
3. 账务处理分录：
- 固定资产转入清理：
借：固定资产清理 25万
累计折旧 5万
贷：固定资产 30万
```
- 出售给A公司：
借：银行存款 20.6万
贷：固定资产清理 20万
应交税费——简易计税 0.6万
```
- 结转清理净损益分录（资产处置损益）：
借：资产处置损益 5万
贷:固定资产清理 5万
``` 减征1%的会计处理及申报填写需在主表及附表正确操作。