事务所的财务小知识
在初入事务所的日子里，我常常听到资深同事提及“retained earning”，有时也谈及“以前年度损益调整”。
这两个概念，虽各有不同，但却是紧密相关的。尤其是涉及跨年度的财务调整时，我们应如何妥善处理呢？接下来，让我们来深入探讨一下。
一、以前年度损益调整的含义与作用
从字面上理解，“以前年度损益调整”是用来调整之前年度的会计差错的。它是一个过渡性的科目，最后都会被结转到“利润分配-未分配利润”。这个“期初未分配利润”就是我们常说的RE（retained earning）。
由于“以前年度损益调整”作为一个过渡性的科目，在我们出具审计调整时，更倾向于使用实际的报表科目，如“未分配利润”。这样能更直接地反映公司的财务状况。
二、如何进行涉及损益的审计调整
让我们通过一个实例来详细解释。
假如在审计过程中，我们发现客户Y1漏记了一笔100万的费用（暂不考虑计提盈余公积）。那么，Y1的调整分录会是这样的：
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借记：管理费用 100万
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贷记：其他应付 100万
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再借记：应交税费 25万
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贷记：所得税费用 25万
那么，如果会计将这个审计调整入账了，第二年就不需要再出这个分录了，因为账目数和审定数已经一致。
但如果没有入账的话，处理方式会有所不同。
1. 一直未支付，费用未入账
在这种情况下，我们会按照前辈的指导，直接将上一年的分录延续下来，并将之前的损益科目都改为“利润分配-未分配利润”（RE）。
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借记：未分配利润 100万
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贷记：其他应付 100万
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借记：应交税费 25万
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贷记：未分配利润 25万
2. 被审单位将费用记录在错误年度Y2
如果被审计单位错误地将费用记录在了Y2年度，那么这会导致Y2的费用虚增。因为这笔费用实际上应该记录在Y1年度。我们的调整分录会是这样：
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借记：未分配利润 100
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贷记：管理费用 100
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借记：所得税费用 25
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贷记：未分配利润 25