一、成本管理概述
在施工项目管理中，预算成本、计划成本、目标成本、动态成本、实际成本与偏差成本是关键的财务指标，它们贯穿项目的始终。本手册将详细阐述这些成本概念的定义、作用及管理方法，并结合市政道路工程项目案例进行说明。
二、成本类型及管理方法
1. 预算成本
定义：预算成本是在项目投标阶段或合同签订前，根据工程预算定额和投标文件等编制的总成本计划。
管理方法：确定工程项目进度计划，计算单位时间的成本，并绘制S形曲线进行可视化展示。
案例：某市政道路工程项目在投标阶段的预算成本为1000万元，包括材料费、人工费、机械费和其他费用。其中，材料费用占项目预算的45%至55%，人工费占比约25%至35%，机械费和其他费用各占10%至15%。
2. 计划成本
定义：计划成本是在项目启动后，根据详细的施工计划和进度安排编制的阶段性成本计划。
管理方法：按施工成本构成或项目组成分解总施工成本，结合施工进度编制月度或季度成本计划，并利用时间-成本累计曲线（S曲线）进行展示。
案例：某市政道路工程项目启动后的计划成本为1200万元，根据施工进度每月调整一次。历史数据显示，材料价格平均每季度上涨约3%，而施工进度每加快10%，人工费用增加约5%。
3. 目标成本
定义：目标成本是在项目启动初期，结合预算成本和计划成本设定的成本控制基准。
管理方法：市场经营部负责目标成本测算，充分考虑公司当年经营计划指标和项目施工的具体情况，经审核和批准后下达给项目部。
案例：某市政道路工程项目启动初期的目标成本为1500万元，目标是在预算成本的基础上节约5%。具体措施包括优化材料采购渠道和提高施工效率。
4. 动态成本
定义：动态成本是在项目执行过程中，实时和更新的成本，反映成本的动态变化。
管理方法：建立动态成本监控体系，实时材料价格、人工费用、机械费用等成本要素的变化，并定期更新成本数据。
案例：某市政道路工程项目在执行过程中，动态成本监控显示材料价格上升导致成本增加，项目部及时调整施工计划，采取相应措施节省了成本。
5. 实际成本
定义：实际成本是在项目施工过程中，按月或按阶段记录和汇总的实际发生的成本。
管理方法：按月或按阶段记录实际发生的材料费、人工费、机械费等各项成本，建立健全成本核算制度。
案例：某市政道路工程项目在施工过程中，每月记录的实际成本包括材料费、人工费、机械费和其他费用，累计750万元。通过对历史数据的分析，实际成本月度波动通常在5%至10%之间。
6. 偏差成本
定义：偏差成本是在项目执行过程中，通过定期与实际成本进行比较分析，发现的成本偏差。
管理方法：采用挣值法进行分析，计算费用偏差（CV）和进度偏差（SV），根据偏差结果制定相应的纠偏措施。
案例：某市政道路工程项目在执行过程中，通过偏差分析发现实际成本超出目标成本，项目部采取相应纠偏措施，包括重新评估材料采购合同、优化施工流程等。
三、成本管理流程
1. 预算成本编制流程：根据工程预算定额和投标文件确定工程项目进度计划，计算单位时间的成本并绘制S形曲线。
2. 计划成本编制流程：按施工成本构成或项目组成分解总施工成本，结合施工进度编制月度或季度成本计划并展示。
3. 目标成本编制流程：市场经营部负责目标成本测算，审核和批准后下达给项目部。
4. 动态成本监控流程：建立动态成本监控体系，成本要素变化并更新数据。
5. 实际成本记录流程：按月或按阶段记录实际发生的各项成本并健全核算制度。