财会工作中的结转，就如同我们在工作中对时间进行有序的梳理与安排，无论是月度还是年度总结，都是对前一段时间账务内容的整理与回顾，以便更好地为下一阶段的工作做好准备。作为一名财会工作人员，是否对各个行业的结转流程都了如指掌呢？本章我们将深入探讨工程施工会计科目的结转方法。
关于工程施工会计科目的结转，这究竟是如何操作的呢？
一、此科目主要核算企业（特别是建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。科目详细情况如下：
二、该科目可以根据建造合同，进一步细分为“合同成本”、“间接费用”以及“合同毛利”，以利于更精确的核算与管理。
三、对于工程施工的主要账务处理，具体步骤如下：
（一）发生的人工费、材料费、机械使用费等直接费用，应借记本科目下的“合同成本”子科目，贷记相关应付或相关科目，如“应付职工薪酬”、“原材料”等。而发生的间接费用，如生产工具和用具使用费、检验试验费等，则应借记“间接费用”子科目，并相应贷记相关科目。
（二）在确认合同收入和费用时，应借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目。根据合同毛利的情况，进行相应的借贷调整。
（三）当合同完工时，需要将此科目的余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目进行对冲。即借记“工程结算”科目，贷记相应的“合同成本”和“合同毛利”子科目。
四、在期末借方余额中，此科目反映了企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。值得注意的是，此科目在月末和年末都可能存在余额。
那么，工程施工合同毛利、合同成本和工程结算与本年利润之间又存在怎样的关系呢？
工程施工的下属科目包括合同成本和合同毛利。在报表日，我们需要确保工程施工的累计数与主营业务收入数相匹配，同时本年的工程施工发生数应等于本年的主营业务成本。本年利润则是通过主营业务收入减去主营业务成本以及期间费用等来计算得出。需要强调的是，本年利润与工程结算之间并无直接关联。相应的会计分录如下：
1. 记录主营业务成本和合同毛利时，应借记相关成本科目，贷记相关收入科目。
2. 当工程施工与工程结算之间存在差额时，差额为正数则放在存货中，负数则放在预收账款中。
3. 当工程完工时，需要将工程施工与工程结算进行抵销处理。
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